Le crédit d'impôt salarié (CIS) au Luxembourg : guide complet 2026

Le crédit d'impôt pour salariés, ou CIS, est une somme que l'employeur déduit chaque mois de la retenue d'impôt. Il ne réduit pas le revenu imposable : il s'impute directement sur l'impôt, et l'excédent éventuel est versé au salarié. En 2026 il atteint 600 euros par an, auxquels s'ajoutent 216 euros de crédit d'impôt CO2 et, pour les salaires proches du salaire social minimum, un crédit spécifique de 81 euros par mois. Le montant du CIS monte progressivement à partir de 936 euros de salaire brut annuel, atteint son maximum vers 11 265 euros, reste stable jusqu'à 40 000 euros, puis diminue jusqu'à disparaître à 80 000 euros. Aucune démarche n'est nécessaire : l'employeur l'applique d'office sur la base de la fiche de retenue d'impôt, et les frontaliers dont le salaire est imposé au Luxembourg y ont droit comme les résidents.

Un crédit calculé sur le salaire brut, pas sur le revenu imposable

Le CIS est prévu par l'article 154quater de la loi concernant l'impôt sur le revenu. Son montant dépend du salaire brut annuel, et non du revenu imposable ni de la classe d'impôt. Un célibataire en classe 1 et une personne mariée en classe 2 qui gagnent le même salaire reçoivent donc le même crédit. Dans un couple, chaque conjoint salarié a droit à son propre CIS, calculé sur son propre salaire.

La différence avec une déduction est concrète. Une déduction de 1 000 euros fait économiser 390 euros à un contribuable imposé à 39 % et 80 euros à un contribuable imposé à 8 %. Un crédit de 600 euros réduit l'impôt de 600 euros dans les deux cas, ce qui le rend proportionnellement plus utile aux salaires modestes.

Barème du CIS pour l'année d'imposition 2026

La dégressivité est linéaire : chaque tranche de 1 000 euros de salaire brut annuel au-delà de 40 000 euros retire 15 euros de CIS. À 60 000 euros bruts par an, soit 5 000 euros par mois, le crédit est de 300 euros. À 80 000 euros bruts par an, soit environ 6 667 euros par mois, il disparaît.

Le crédit d'impôt CO2 qui l'accompagne

Depuis l'introduction de la taxe CO2, un crédit d'impôt distinct compense son effet sur le pouvoir d'achat. Pour 2026 il s'élève à 216 euros par an jusqu'à 40 000 euros de salaire brut annuel, puis il diminue de 5,40 euros par tranche de 1 000 euros et s'éteint au même seuil de 80 000 euros. Il figure sur la fiche de paie avec le CIS et suit les mêmes règles de versement.

Le crédit d'impôt salaire social minimum

Un troisième crédit, le CISSM, vise les salaires voisins du salaire social minimum. Il vaut 81 euros par mois pour un salaire brut mensuel compris entre 1 800 et 3 000 euros, puis il diminue jusqu'à zéro à 3 600 euros. Au salaire social minimum non qualifié de 2 771,33 euros, les trois crédits totalisent 149 euros par mois.

Effet des crédits selon le salaire

Le tableau suivant donne, pour un salarié en classe 1 sans enfant, les trois crédits mensuels et la retenue d'impôt qui en résulte. Une retenue négative signifie que les crédits dépassent l'impôt : la différence est versée avec le salaire.

Pour 4 000 euros bruts par mois, soit 48 000 euros par an, le CIS est de 40,00 euros par mois et le crédit CO2 de 14,40 euros. La retenue d'impôt s'établit à 344 euros et le net à 3 148 euros. Sans ces deux crédits, la retenue serait plus élevée de 54 euros chaque mois.

Application sur la fiche de paie

Le salarié n'a aucune demande à déposer. L'Administration des contributions directes inscrit le droit au CIS sur la fiche de retenue d'impôt, que l'employeur reçoit par voie électronique. Celui-ci calcule le crédit du mois à partir du salaire brut et le déduit de la retenue. Le CIS n'est accordé que par un seul employeur à la fois : en cas de deuxième emploi, la fiche additionnelle n'y ouvre pas droit.

Lorsque le salaire varie au cours de l'année, par exemple avec un treizième mois, les crédits sont régularisés sur le salaire brut annuel réel, soit par l'employeur en fin d'année, soit lors de la déclaration ou du décompte annuel. Un treizième mois peut ainsi faire entrer un salaire dans la zone de dégressivité.

Pensionnés et indépendants

Les pensionnés bénéficient d'un crédit équivalent, le crédit d'impôt pour pensionnés (CIP), qui suit le même barème appliqué au montant brut de la pension. Les indépendants disposent du crédit d'impôt pour indépendants (CII), calculé sur le bénéfice net. Une même personne ne cumule pas plusieurs de ces crédits au-delà du plafond annuel.

Les autres crédits d'impôt à connaître

Le crédit d'impôt monoparental (CIM) s'adresse aux contribuables de la classe 1a qui élèvent seuls un enfant. Il atteint 3 504 euros par an jusqu'à 60 000 euros de revenu imposable ajusté, puis diminue jusqu'à 750 euros à partir de 105 000 euros. Il se demande sur la fiche de retenue ou par la déclaration annuelle, et il est réduit lorsque l'enfant perçoit des pensions alimentaires importantes.

La modération d'impôt pour enfant, elle, n'apparaît plus sur la fiche de paie : elle est versée sous forme de boni avec les allocations familiales par la Caisse pour l'avenir des enfants.

FAQ : le crédit d'impôt salarié

Sources officielles

• Administration des Contributions Directes (ACD) - Barème d'imposition et crédits d'impôt en vigueur.
• Guichet.lu - Retenue d'impôt sur les salaires - Retenue mensuelle et crédits d'impôt imputés par l'employeur.
• Centre commun de la sécurité sociale (CCSS) - Cotisations sociales déductibles avant calcul de l'impôt.